一、企業(yè)初創(chuàng )期稅收優(yōu)惠
（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售額未超限額免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下，含本數，下同）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
【享受條件】
1.此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人）。
　　2.小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）
 
小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
　　從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）
 
增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
【享受條件】
增值稅小規模納稅人按照各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條、第四條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）
 
（二）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅收扣減
【享受主體】
1.納入全國扶貧開(kāi)發(fā)信息系統的建檔立卡貧困人口；
2.在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員；
3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員；
4.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
【優(yōu)惠內容】
2019年1月1日至2021年12月31日，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當月起，在3年（36個(gè)月，下同）內按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體限額標準。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
納稅人在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿(mǎn)3年的，不得再享受財稅〔2019〕22號文件規定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年且符合財稅〔2019〕22號文件規定條件的，可按財稅〔2019〕22號文件規定享受優(yōu)惠至3年期滿(mǎn)。
【享受條件】
  1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)；
  2. 建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”）的人員。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第一條、第五條
2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號）
 
吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減
【享受主體】
屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位
【優(yōu)惠內容】
2019年1月1日至2021年12月31日，招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。
納稅人在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第二條、第五條
2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號）
 
退役士兵創(chuàng )業(yè)稅收扣減
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內容】
2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當月起，在3年（36個(gè)月，下同）內按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體限額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，應當按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。
納稅人在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿(mǎn)3年的，不得再享受財稅〔2019〕21號文件規定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年且符合財稅〔2019〕21號文件規定條件的，可按財稅〔2019〕21號文件規定享受優(yōu)惠至3年期滿(mǎn)。
【享受條件】
1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)；
2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規定退出現役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
【政策依據】
  《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第一條、第三條、第六條
 
吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減
【享受主體】
屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位
【優(yōu)惠內容】
2019年1月1日至2021年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
企業(yè)按招用人數和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿(mǎn)1年的，應當按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。
在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的。
【政策依據】
  《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第二條、第五條、第六條
  
隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征增值稅     
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬
【優(yōu)惠內容】
自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。
【享受條件】
必須持有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
 
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條第（三十九）項
 
隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬
【優(yōu)惠內容】
隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
2.每一隨軍家屬只能按上述規定，享受一次免稅政策。
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）第二條
 
安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
【享受主體】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。
【享受條件】
1.安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明；
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條第（三十九）項
 
軍隊轉業(yè)干部創(chuàng )業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊轉業(yè)干部
【優(yōu)惠內容】
自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條第（四十）項
 
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊轉業(yè)干部
【優(yōu)惠內容】
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征個(gè)人所得稅
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2003〕26號）第一條
安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
【享受主體】
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。
【享受條件】
1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%（含）以上；
2.軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條第（四十）項
殘疾人創(chuàng )業(yè)免征增值稅
【享受主體】
殘疾人個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì )提供的應稅服務(wù)，免征增值稅。
【享受條件】
殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條第（六）項
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號發(fā)布，2018年第31號修改）
 
安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶(hù)增值稅即征即退
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內容】
對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下稱(chēng)納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)�。ê�自治區、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。
【享受條件】
1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）；
　　盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于5人（含5人）。
　　2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
　　3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會(huì )保險。
4.通過(guò)銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內不得變更。
7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。
納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，不能分別核算的，不得享受此項優(yōu)惠政策�！　�
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號，2018年第31號修改）
 
特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
【享受主體】
特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)。
特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實(shí)習場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)�。ê�自治區、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
在計算殘疾人人數時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內，在計算企業(yè)在職職工人數時(shí)也要將上述學(xué)生計算在內。
【享受條件】
1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數不少于10人（含10人）；
2.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
3.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內不得變更。
4.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。
納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，不能分別核算的，不得享受此項優(yōu)惠政策。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第三條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號，2018年第31號修改）
 
殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅
【享受主體】
就業(yè)的殘疾人
【優(yōu)惠內容】
對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照�。ú缓�計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。
2.殘疾人按照�。ú缓�計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）
 
安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除
【享受主體】
安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)
 
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【享受條件】
1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。
2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會(huì )保險。
3.定期通過(guò)銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一款
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕70號)
 
安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮土地使用稅
【享受主體】
安置殘疾人就業(yè)的單位
【優(yōu)惠內容】
對在一個(gè)納稅年度內月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門(mén)確定。
【享受條件】
在一個(gè)納稅年度內月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位 。
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第一條
 
長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅
【享受主體】
長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家
【優(yōu)惠內容】
長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)，免征車(chē)輛購置稅。
【享受條件】
除了按《車(chē)輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第33號公布，第38號修改）規定提供申報資料外，還應當提供國家外國專(zhuān)家局或者其授權單位核發(fā)的專(zhuān)家證，具體指：國家外國專(zhuān)家局或者其授權單位，在2017年3月31日以前，核發(fā)的專(zhuān)家證，或者在青島等試點(diǎn)地區核發(fā)的相關(guān)證件；在2017年4月1日以后，國家外國專(zhuān)家局或者其授權單位核發(fā)的A類(lèi)和B類(lèi)《外國人工作許可證》。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專(zhuān)用等車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39號）第三條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購置稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第4號）第十七條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家免征車(chē)輛購置稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第2號）
 
回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)自用國產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅
【享受主體】
回國服務(wù)的在外留學(xué)人員
【優(yōu)惠內容】
回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現匯購買(mǎi)1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車(chē)，免征車(chē)輛購置稅。
【享受條件】
1.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)自用國產(chǎn)小汽車(chē)辦理免稅手續，除按規定提供申報資料外，還應當提供中華人民共和國駐留學(xué)人員學(xué)習所在國的大使館或者領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò )辦公室、中央人民政府駐澳門(mén)聯(lián)絡(luò )辦公室）出具的留學(xué)證明；本人護照；海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)回國人員購買(mǎi)國產(chǎn)汽車(chē)準購單》。
2.所稱(chēng)小汽車(chē)，是指含駕駛員座位9座以?xún)�，在設計和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李或者臨時(shí)物品的乘用車(chē)。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專(zhuān)用等車(chē)輛免征車(chē)輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39號）第二條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購置稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第52號）第六條
 
（三）創(chuàng )業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
國家級、省級科技企業(yè)孵化器向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅
【享受主體】
國家級、省級科技企業(yè)孵化器
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
上文所稱(chēng)孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
【享受條件】
1. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器應當單獨核算孵化服務(wù)收入。
2. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器由國務(wù)院和省級科技部門(mén)按照有關(guān)規定認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技部門(mén)以及省級科技部門(mén)發(fā)布的認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。
4. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器應按規定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器，自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
國家級、省級科技企業(yè)孵化器
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器應當單獨核算孵化服務(wù)收入。
2. 國家級科技企業(yè)孵化器按照國務(wù)院科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理，省級科技企業(yè)孵化器按照省級科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門(mén)以及省級科技、教育部門(mén)發(fā)布的認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。
4. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器應按規定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器，自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
 
國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征城鎮土地使用稅
【享受主體】
國家級、省級科技企業(yè)孵化器
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅。
【享受條件】
1. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器應當單獨核算孵化服務(wù)收入。
2. 國家級科技企業(yè)孵化器按照國務(wù)院科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理，省級科技企業(yè)孵化器按照省級科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門(mén)以及省級科技、教育部門(mén)發(fā)布的認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。
4. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器應按規定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，自2019年1月1日起享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器，自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
 
國家級、省級大學(xué)科技園向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅
【享受主體】
國家級、省級大學(xué)科技園
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級大學(xué)科技園向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
上文所稱(chēng)孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
【享受條件】
1. 國家級、省級大學(xué)科技園應當單獨核算孵化服務(wù)收入。
2. 國家級大學(xué)科技園按照國務(wù)院科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理，省級大學(xué)科技園按照省級科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理。
3.在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門(mén)以及省級科技、教育部門(mén)發(fā)布的認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。
4. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器應按規定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學(xué)科技園，自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
 
國家級、省級大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
國家級、省級大學(xué)科技園
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級大學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1. 國家級、省級大學(xué)科技園應當單獨核算孵化服務(wù)收入。
2. 國家級大學(xué)科技園按照國務(wù)院科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理，省級大學(xué)科技園孵化器按照省級科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門(mén)以及省級科技、教育部門(mén)發(fā)布的認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。
4. 國家級、省級大學(xué)科技園應按規定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學(xué)科技園，自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
國家級、省級大學(xué)科技園免征城鎮土地使用稅
【享受主體】
國家級、省級大學(xué)科技園
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級大學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅。
 
【享受條件】
1. 國家級、省級大學(xué)科技園應當單獨核算孵化服務(wù)收入。
2. 國家級大學(xué)科技園按照國務(wù)院科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理，省級大學(xué)科技園按照省級科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門(mén)以及省級科技、教育部門(mén)發(fā)布的認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。
4. 國家級、省級大學(xué)科技園應按規定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學(xué)科技園，自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
國家備案眾創(chuàng )空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅
【享受主體】
國家備案眾創(chuàng )空間
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家備案眾創(chuàng )空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
上文所稱(chēng)孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
【享受條件】
1. 國家備案眾創(chuàng )空間應當單獨核算孵化服務(wù)收入。
2. 國家備案眾創(chuàng )空間按照國務(wù)院科技部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門(mén)發(fā)布的認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。
4.國家備案眾創(chuàng )空間應按規定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存備查。
5. 2019年1月1日以后認定的國家備案眾創(chuàng )空間，自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
 
國家備案眾創(chuàng )空間免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
國家備案眾創(chuàng )空間
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家備案眾創(chuàng )空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1. 國家備案眾創(chuàng )空間應當單獨核算孵化服務(wù)收入。
2. 國家備案眾創(chuàng )空間按照國務(wù)院科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門(mén)以及省級科技、教育部門(mén)發(fā)布的認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。
4. 國家備案眾創(chuàng )空間應按規定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存備查。
5. 2019年1月1日以后認定的國家備案眾創(chuàng )空間，自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
國家備案眾創(chuàng )空間免征城鎮土地使用稅
【享受主體】
國家備案眾創(chuàng )空間
 
【優(yōu)惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家備案眾創(chuàng )空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅。
【享受條件】
1. 國家備案眾創(chuàng )空間應當單獨核算孵化服務(wù)收入。
2. 國家備案眾創(chuàng )空間按照國務(wù)院科技、教育部門(mén)有關(guān)規定進(jìn)行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務(wù)院科技、教育部門(mén)以及省級科技、教育部門(mén)發(fā)布的認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。
4. 國家備案眾創(chuàng )空間應按規定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存備查。
5. 2019年1月1日以后認定的國家備案眾創(chuàng )空間，自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng )空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）
 
（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠
創(chuàng )投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
    創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2018年1月1日起，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【享受條件】
1.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上；
2.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì )等10部委令2005年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理規定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng )業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。
3.經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規定，且工商登記為“創(chuàng )業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng )業(yè)投資股份有限公司”等專(zhuān)業(yè)性法人創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)；
4.按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門(mén)年度檢查核實(shí)，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規定；
5.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認定；同時(shí)，職工人數不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
6.財政部、國家稅務(wù)總局規定的其他條件。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）
 
有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
    有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人
【優(yōu)惠內容】
自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。
【享受條件】
1.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì )令第39號）和《外商投資創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理規定》(外經(jīng)貿部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號)設立的專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng )業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。
2.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。
3.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月），即2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿(mǎn)2年，同時(shí)，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應滿(mǎn)2年。
4.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認定；同時(shí)，職工人數不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
5.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額的確定及分配應按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關(guān)規定執行。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第一條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）
 
公司制創(chuàng )投企業(yè)投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2018年1月1日起，公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng )科技型企業(yè)）滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【享受條件】
1.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：
（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng )投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人；
（2）符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；
（3）投資后2年內，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。
2. 初創(chuàng )科技型企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件:
（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；
（3）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；
（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；
（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
3. 股權投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條、第二條
2.國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）
  3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第五條
 
有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人
【優(yōu)惠內容】
自2018年1月1日起，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【享受條件】
1.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：
（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng )投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人；
（2）符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；
（3）投資后2年內，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。
2. 初創(chuàng )科技型企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件:
（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；
（3）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；
（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；
（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
3. 股權投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條、第二條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第五條
 
有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【優(yōu)惠內容】
自2018年1月1日起，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【享受條件】
1.創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：
（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng )投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人；
（2）符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號）規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會(huì )令第105號）關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；
（3）投資后2年內，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。
2. 初創(chuàng )科技型企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件:
（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；
（3）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；
（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；
（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
3. 股權投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條、第二條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第五條
 
天使投資人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
天使投資人
【優(yōu)惠內容】
自2018年7月1日起，天使投資個(gè)人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時(shí)結轉抵扣。天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng )科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷(xiāo)清算的初創(chuàng )科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內抵扣天使投資個(gè)人轉讓其他初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。
【享受條件】
1.天使投資個(gè)人，應同時(shí)符合以下條件：
（1）不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；
（2）投資后2年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。
2. 初創(chuàng )科技型企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件:
（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；
（3）接受投資時(shí)設立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；
（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；
（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
3. 股權投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。
【政策依據】
    1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條、第二條
    2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）
  3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第五條
 
以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅
【享受主體】
以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的居民企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入年度起不超過(guò)連續5個(gè)納稅年度的期間內，非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】 
   1.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續時(shí)，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實(shí)現，應對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得。
2.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，逐年進(jìn)行調整。
3.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。
4.企業(yè)在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
5．企業(yè)在對外投資5年內注銷(xiāo)的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，在注銷(xiāo)當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
6.非貨幣性資產(chǎn)，是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
7.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的居民企業(yè)，或將非貨幣性資產(chǎn)注入現存的居民企業(yè)。
8. 享受政策的居民企業(yè)實(shí)行查賬征收。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2014〕116號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）
 
以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
對非貨幣資產(chǎn)轉讓所得應按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個(gè)人所得稅，一次性繳稅有困難的，可合理確認分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，在不超過(guò)5年期限內繳納。
【享受條件】 
1.非貨幣性資產(chǎn)，是指現金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。
2. 非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。
3. 個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉讓、取得被投資企業(yè)股權時(shí)，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實(shí)現，應按評估后的公允價(jià)值確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入。
4.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現金補價(jià)的，現金部分應優(yōu)先用于繳稅；現金不足以繳納的部分，可分期繳納。個(gè)人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權，并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）
 
金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入所得稅減計收入
【享受主體】
向農戶(hù)發(fā)放小額貸款的金融機構
【優(yōu)惠內容】
自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。
【享受條件】
農戶(hù)，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工和農村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農戶(hù)為準。
　　小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續支持農村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條
 
小額貸款公司農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
經(jīng)省級金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司
【優(yōu)惠內容】
自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，免征增值稅。
【享受條件】
1.農戶(hù)，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工和農村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農戶(hù)為準。
2.小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第一條、第四條
 
小額貸款公司農戶(hù)小額貸款利息收入所得稅減計收入
【享受主體】
經(jīng)省級金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司
【優(yōu)惠內容】
自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。
【享受條件】
1.農戶(hù)，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工和農村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農戶(hù)為準。
2.小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第二條、第四條
 
金融機構向農戶(hù)、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
向農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款的金融機構
【優(yōu)惠內容】
1.自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數）的農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
2. 自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數）以下的貸款。
【享受條件】
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續月數×12。
2. 適用“優(yōu)惠內容”第2條規定的金融機構需符合以下條件：
金融機構，是指經(jīng)人民銀行、銀保監會(huì )批準成立的已通過(guò)監管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機構，以及經(jīng)人民銀行、銀保監會(huì )、證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。
“兩增兩控”是指單戶(hù)授信總額1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶(hù)數不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費）水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以銀保監會(huì )及其派出機構考核結果為準。
3.金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。
（2）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現行政策規定繳納增值稅。
金融機構可按會(huì )計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì )計年度內不得變更。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第一、三條
2. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）
3.《工業(yè)和信息化部 國家統計局 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
 
向農戶(hù)、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)提供融資擔保及再擔保服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】
    為農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保服務(wù)，以及為上述融資擔保（以下稱(chēng)“原擔保”）提供再擔保服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內容】
    自2018年1月1日至2019年12月31日，上述主體為農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
【享受條件】
1. 農戶(hù)，是指長(cháng)期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內的住戶(hù)，還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國有農場(chǎng)的職工。位于鄉鎮（不包括城關(guān)鎮）行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位，既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時(shí)的被擔保人是否屬于農戶(hù)為準。
2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標以原擔保生效前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
　　營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12
    3.再擔保合同對應多個(gè)原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。
　　4.納稅人應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現行規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第六條
2.《工業(yè)和信息化部 國家統計局 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
 
金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
【享受主體】
金融機構和小型微型企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
【享受條件】
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第二、三條
2.《工業(yè)和信息化部 國家統計局 國家發(fā)展和改革委員會(huì ) 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）
 
賬簿印花稅減免
【享受主體】
所有企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
　　  自2018年5月1日起，對按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
【享受條件】
　　無(wú)
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）
二、企業(yè)成長(cháng)期稅收優(yōu)惠
（一）研發(fā)費用加計扣除政策
研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)	不適用稅前加計扣除政策的活動(dòng)
1.煙草制造業(yè)。	1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規性升級。
2.住宿和餐飲業(yè)。	2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.批發(fā)和零售業(yè)。	3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。	4.對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變。
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。	5.市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究。
6.娛樂(lè )業(yè)。	6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他行業(yè)。	7.社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

【優(yōu)惠內容】
1. 2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除；
2. 2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
【享受條件】
1.企業(yè)應按照財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理；同時(shí)，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。
3.企業(yè)委托外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目，由合作各方就自身實(shí)際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng )新性、創(chuàng )意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng )意設計活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規定進(jìn)行稅前加計扣除。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）
5.《國家稅務(wù)總局于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）
6.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
 
委托境外研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
    會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
    委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【享受條件】
    1.上述費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
    2.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規則執行。
    3.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
【政策依據】
1. 《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）
3.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕64號）
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
 
（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策
固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
1.企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法�？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
2.企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
3.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規定執行。
【享受條件】
        1.前述第一項優(yōu)惠中儀器、設備要專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)，且單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元；
        2.前述第二項優(yōu)惠中固定資產(chǎn)單位價(jià)值不超過(guò)5000元。
    3.前述第三項優(yōu)惠中設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，且單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
 
制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊
【享受主體】
全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1.生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.輕工、紡織、機械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3. 自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
【享受條件】
制造業(yè)及軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國家統計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門(mén)更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)與代碼，從其規定。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）
5.《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告2019年第66號）
 
制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊
【享受主體】
全部制造業(yè)領(lǐng)域、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小型微利企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1.生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設備，單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.輕工、紡織、機械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設備，單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3. 自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
 
【享受條件】
小型微利企業(yè)為《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定的小型微利企業(yè)。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）
5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
6.《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告2019年第66號）
 
（三）購買(mǎi)符合條件設備稅收優(yōu)惠
重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅
【享受主體】
申請享受政策的企業(yè)一般應為從事開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)（對于城市軌道交通、核電等領(lǐng)域承擔重大技術(shù)裝備自主化依托項目業(yè)主以及開(kāi)發(fā)自用生產(chǎn)設備的企業(yè),可申請享受該政策）。
【優(yōu)惠內容】
符合規定條件的國內企業(yè)為生產(chǎn)《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄》所列商品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅。
【享受條件】
1.獨立法人資格；
2.具有較強的設計研發(fā)和生產(chǎn)制造能力；
3.具備專(zhuān)業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊伍；
4.具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權；
5.申請享受政策的重大技術(shù)裝備應符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》有關(guān)要求。
【政策依據】
《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于調整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財關(guān)稅〔2018〕42號）
 
科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費稅
【享受主體】
1.國務(wù)院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所。
2.國家承認學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校。
3.國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。
4.科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的：①科技體制改革過(guò)程中轉制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構；②國家重點(diǎn)實(shí)驗室及企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗室；③國家工程技術(shù)研究中心。
5.科技部會(huì )同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門(mén)會(huì )同同級民政部門(mén)核定的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位。
6.工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類(lèi))。
7.各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團商務(wù)主管部門(mén)會(huì )同同級財政、國稅部門(mén)和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。
8.國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進(jìn)口許可的出版物進(jìn)口單位：中國圖書(shū)進(jìn)出口(集團)總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經(jīng)濟圖書(shū)進(jìn)出口公司、中國教育圖書(shū)進(jìn)出口有限公司、北京中科進(jìn)出口有限責任公司、中國科技資料進(jìn)出口總公司、中國國際圖書(shū)貿易集團有限公司。
9.財政部會(huì )同有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校。
【優(yōu)惠內容】
自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或者性能不能滿(mǎn)足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅；對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。
【享受條件】
1.科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校和出版物進(jìn)口單位等是指：
（1）國務(wù)院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所。
（2）國家承認學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校。
（3）國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。
（4）科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的：1科技體制改革過(guò)程中轉制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構；2國家重點(diǎn)實(shí)驗室及企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗室；3國家工程技術(shù)研究中心。
（5）科技部會(huì )同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門(mén)會(huì )同同級民政部門(mén)核定的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位。
（6）工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類(lèi)）。
（7）各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團商務(wù)主管部門(mén)會(huì )同同級財政、國稅部門(mén)和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。
（8）國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進(jìn)口許可的出版物進(jìn)口單位：中國圖書(shū)進(jìn)出口（集團）總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經(jīng)濟圖書(shū)進(jìn)出口公司、中國教育圖書(shū)進(jìn)出口有限公司、北京中科進(jìn)出口有限責任公司、中國科技資料進(jìn)出口總公司、中國國際圖書(shū)貿易集團有限公司。
（9）財政部會(huì )同有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校。
2.科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口的國內不能生產(chǎn)或者性能不能滿(mǎn)足需要的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品（含出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等），列入了財政部會(huì )同海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的《進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單》。
【政策依據】
1.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng )新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕70號）
2.《財政部 教育部 國家發(fā)展改革委 科技部 工業(yè)和信息化部 民政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 國家新聞出版廣電總局關(guān)于支持科技創(chuàng )新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2016〕71號）
3.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》（財關(guān)稅〔2016〕72號）
 
民口科技重大專(zhuān)項項目進(jìn)口免征增值稅
【享受主體】
承擔《國家中長(cháng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規劃綱要(2006—2020年)》中民口科技重大專(zhuān)項項目(課題)的企業(yè)和大專(zhuān)院校、科研院所等事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)項目承擔單位)
【優(yōu)惠內容】
自2010年7月15日起，對項目承擔單位使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進(jìn)口項目(課題)所需國內不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設備(含軟件工具及技術(shù))、零部件、原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅。
【享受條件】
1.申請享受本規定進(jìn)口稅收政策的項目承擔單位應當具備以下條件：
（1）獨立的法人資格；
（2）經(jīng)科技重大專(zhuān)項領(lǐng)導小組批準承擔重大專(zhuān)項任務(wù)。
2.項目承擔單位申請免稅進(jìn)口的設備、零部件、原材料應當符合以下要求：
（1）直接用于項目(課題)的科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)和應用，且進(jìn)口數量在合理范圍內；
（2）國內不能生產(chǎn)或者國產(chǎn)品性能不能滿(mǎn)足要求的，且價(jià)值較高；
（3）申請免稅進(jìn)口設備的主要技術(shù)指標一般應優(yōu)于當前實(shí)施的《國內投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列設備。
3.民口科技重大專(zhuān)項，包括核心電子器件、高端通用芯片及基礎軟件產(chǎn)品，極大規模集成電路制造裝備及成套工藝，新一代寬帶無(wú)線(xiàn)移動(dòng)通信網(wǎng)，高檔數控機床與基礎制造裝備，大型油氣田及煤層氣開(kāi)發(fā)，大型先進(jìn)壓水堆及高溫氣冷堆核電站，水體污染控制與治理，轉基因生物新品種培育，重大新藥創(chuàng )制，艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治。
【政策依據】
《財政部 科技部 國家發(fā)展改革委 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技重大專(zhuān)項進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2010〕28號）
 
（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠
技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
【享受主體】
提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的納稅人。
【優(yōu)惠內容】
納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
【享受條件】
1.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.與技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，是指轉讓方(或者受托方)根據技術(shù)轉讓或者開(kāi)發(fā)合同的規定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開(kāi)發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應當在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
3.納稅人申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門(mén)進(jìn)行認定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條第（二十六）項
 
技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
技術(shù)轉讓的居民企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉讓主體是企業(yè)所得稅法規定的居民企業(yè)。
2. 技術(shù)轉讓的范圍，包括專(zhuān)利（含國防專(zhuān)利）、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專(zhuān)利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀(guān)設計。
3.技術(shù)轉讓?zhuān)�是指居民企業(yè)轉讓其擁有上述范圍內技術(shù)的所有權，5年以上（含5年）全球獨占許可使用權。
自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得范圍。
企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術(shù)，限于其擁有所有權的技術(shù)。技術(shù)所有權的權屬由國務(wù)院行政主管部門(mén)確定。其中，專(zhuān)利由國家知識產(chǎn)權局確定權屬；國防專(zhuān)利由總裝備部確定權屬；計算機軟件著(zhù)作權由國家版權局確定權屬；集成電路布圖設計專(zhuān)有權由國家知識產(chǎn)權局確定權屬；植物新品種權由農業(yè)部確定權屬；生物醫藥新品種由國家食品藥品監督管理總局確定權屬
4.技術(shù)轉讓?xiě)�簽訂技術(shù)轉讓合同。其中，境內的技術(shù)轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門(mén)認定登記，跨境的技術(shù)轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門(mén)認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉讓?zhuān)�需省級以上（含省級）科技部門(mén)審批。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2010〕111號）
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第二條
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）
 
（五）科研機構創(chuàng )新人才稅收優(yōu)惠
科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
獲得科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予獎勵的個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
自1999年7月1日起，科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個(gè)人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時(shí)，應依法繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
個(gè)人獲得科研機構、高等學(xué)校轉化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構和高等學(xué)校的在編正式職工。
【政策依據】
   1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號）第三條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）
 
高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
    高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員
【優(yōu)惠內容】
高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
【享受條件】
1.實(shí)施股權激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定的高新技術(shù)企業(yè)；
2.必須是轉化科技成果實(shí)施的股權獎勵；
3.相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì )和股東大會(huì )決議批準獲得股權獎勵的以下兩類(lèi)人員：
（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng )新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。
（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營(yíng)管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或者主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營(yíng)管理人員。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）第一條
中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本分期繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
    中小高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人股東
【優(yōu)惠內容】
中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
【享受條件】
中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內注冊的實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè)。
【政策依據】
  1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第三條
  2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 ）第二條
 
獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個(gè)人所得稅
【享受主體】
獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工
【優(yōu)惠內容】
符合規定條件的，向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時(shí)可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時(shí)納稅；股權轉讓時(shí)，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.屬于境內居民企業(yè)的股權激勵計劃；
2.股權激勵計劃經(jīng)公司董事會(huì )、股東（大）會(huì )審議通過(guò)。未設股東（大）會(huì )的國有單位，經(jīng)上級主管部門(mén)審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類(lèi)價(jià)格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等；
3.激勵標的應為境內居民企業(yè)的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內居民企業(yè)所取得的股權。激勵標的股票（權）包括通過(guò)增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權）；
4.激勵對象應為公司董事會(huì )或股東（大）會(huì )決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數的30%；
5.股票（權）期權自授予日起應持有滿(mǎn)3年，且自行權日起持有滿(mǎn)1年；限制性股票自授予日起應持有滿(mǎn)3年，且解禁后持有滿(mǎn)1年；股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿(mǎn)3年。上述時(shí)間條件須在股權激勵計劃中列明；
6.股票（權）期權自授予日至行權日的時(shí)間不得超過(guò)10年；
7.實(shí)施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍（見(jiàn)附件）。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第一條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）
 
獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限
【享受主體】
獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內繳納個(gè)人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第二條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）
 
企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅
【享受主體】
    以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票（權）的，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時(shí)，按股權轉讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
【享受條件】
    1.技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國防專(zhuān)利）、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
    2. 適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)且以技術(shù)成果所有權投資。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第三條
2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）
 
由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
    科技人員
【優(yōu)惠內容】
    省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，免征個(gè)人所得稅。
【享受條件】
    科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。
【政策依據】
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一項
職務(wù)科技成果轉化現金獎勵減免個(gè)人所得稅
【享受主體】
    科技人員
【優(yōu)惠內容】
     依法批準設立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機構和高等學(xué)校根據《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉化法》規定，從職務(wù)科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅
【享受條件】
    1. 非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機構和高等學(xué)校，是指同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的科研機構和高校：
　�。�1）根據《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門(mén)登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》。
　�。�2）對于民辦非營(yíng)利性科研機構，其《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》記載的業(yè)務(wù)范圍應屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果轉讓、科技咨詢(xún)與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉請縣級（含）以上科技行政主管部門(mén)確認。
　　對于民辦非營(yíng)利性高校，應取得教育主管部門(mén)頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類(lèi)型為“高等學(xué)校”。
　�。�3）經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。
　　2.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時(shí)符合以下條件：
　�。�1）科技人員是指非營(yíng)利性科研機構和高校中對完成或轉化職務(wù)科技成果作出重要貢獻的人員。非營(yíng)利性科研機構和高校應按規定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專(zhuān)利轉化除外），具體公示辦法由科技部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局制定。
　�。�2）科技成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國防專(zhuān)利）、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計專(zhuān)有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
　�。�3）科技成果轉化是指非營(yíng)利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果�，F金獎勵是指非營(yíng)利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入三年（36個(gè)月）內獎勵給科技人員的現金。
　�。�4）非營(yíng)利性科研機構和高校轉化科技成果，應當簽訂技術(shù)合同，并根據《技術(shù)合同認定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機構進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認定登記證明。
　　非營(yíng)利性科研機構和高校應健全科技成果轉化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉化現金獎勵享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉化現金獎勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）
 
三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策
（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
    1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內，持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業(yè)。
    2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過(guò)各�。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門(mén)同本級財政、稅務(wù)部門(mén)組成的高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構的認定。
3.企業(yè)申請認定時(shí)須注冊成立一年以上。
4.企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。
5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍。
6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%。
7.企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算）的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合相應要求。
8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
9.企業(yè)創(chuàng )新能力評價(jià)應達到相應要求。
10.企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕47號）
4.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）
5.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）
 
職工教育經(jīng)費按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除
【享受主體】
    所有企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
    企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【享受條件】
    發(fā)生職工教育經(jīng)費支出
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
 
 
高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長(cháng)至10年
【享受主體】
    高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。
【享受條件】
    1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規定認定的高新技術(shù)企業(yè)。
    2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
 
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的法人企業(yè)。
2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力，其中服務(wù)貿易類(lèi)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須滿(mǎn)足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿易類(lèi)）》執行。
3.具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上。
4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上，其中服務(wù)貿易類(lèi)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿易類(lèi)）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。
5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。
【政策依據】
1.《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號）
2.《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿易創(chuàng )新發(fā)展試點(diǎn)地區技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2018〕44號）
 
（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退
【享受主體】
自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷(xiāo)售）的增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內容】
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（編者注：自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調整為16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調整為13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
【享受條件】
享受優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，需要滿(mǎn)足以下條件：
1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；
2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著(zhù)作權行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)》。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條
3.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第一條
 
軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
依法成立且符合條件的軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業(yè)。
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%。
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）。
5.主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權。
6.具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等）。
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號）
 
國家規劃布局內重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
符合條件的國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；
（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權；
（6）具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等）；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.國家規劃布局內重點(diǎn)軟件企業(yè)除符合上述規定外，還應至少符合下列條件中的一項：
（1）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%；
（2）在國家規定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于70%；
（3）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
3.《國家發(fā)展和改革委員會(huì )關(guān)于印發(fā)國家規劃布局內重點(diǎn)軟件和集成電路設計領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）
軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
符合條件的軟件企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
【享受條件】
軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業(yè)。
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%。
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）。
5.主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權。
6.具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等）。
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
 
企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限
【享受主體】
企業(yè)納稅人
【優(yōu)惠內容】
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
【享受條件】
    符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條
 
（三）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠
集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
【享受主體】
國家批準的集成電路重大項目企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
自2011年11月1日起，對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。
【享受條件】
1.屬于國家批準的集成電路重大項目企業(yè)；
2.購進(jìn)的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十一條第二款規定的固定資產(chǎn)范圍。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十一條第二款
線(xiàn)寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路線(xiàn)寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線(xiàn)寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)。
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）。
6.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第六條
 
線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)。
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）。
6.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
3.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第七條
 
投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
    投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)。
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）。
6.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
3.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第七條
 
線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)。
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）。
6.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第五條
 
投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
2017年12月31日前設立但未獲利的投資額超過(guò)80億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)。
2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）。
6.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第五條
 
線(xiàn)寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路線(xiàn)寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
【優(yōu)惠內容】
2018年1月1日后投資新設的集成電路線(xiàn)寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能；
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）；
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算。
3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目，其主體企業(yè)應符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第一條
 
線(xiàn)寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路線(xiàn)寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
【優(yōu)惠內容】
2018年1月1日后投資新設的集成電路線(xiàn)寬小于65納米，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力；
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）；
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算。
3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目，其主體企業(yè)應符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第二條
 
投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目
【優(yōu)惠內容】
2018年1月1日后投資新設的集成電路投資額超過(guò)150億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能；
（4）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）；
（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算。
3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目，其主體企業(yè)應符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
2．《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第二條
 
國家規劃布局內的集成電路設計企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家規劃布局內的集成電路設計企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
國家規劃布局內的集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1. 集成電路設計企業(yè)是指以集成電路設計為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業(yè)；
（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（4）匯算清繳年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；
（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權；
（6）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如EDA工具、服務(wù)器或工作站等）；
（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2.國家規劃布局內重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)除符合上述規定外，還應至少符合下列條件中的一項：
（1）匯算清繳年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數的比例不低于25%；
（2）在國家規定的重點(diǎn)集成電路設計領(lǐng)域內，匯算清繳年度集成電路設計銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2000萬(wàn)元，應納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占月平均職工總數的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研發(fā)開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于70%。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
3.《國家發(fā)展和改革委員會(huì )關(guān)于印發(fā)國家規劃布局內重點(diǎn)軟件和集成電路設計領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）
 
集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限
【享受主體】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。
【享受條件】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
　�。�1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)；
　�。�2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；
　�。�3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于2%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；同時(shí)企業(yè)應持續加強研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力；
　�。�4）匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
　�。�5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）；
　�。�6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第八條
2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）
3.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕27號）第七條
 
集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路封裝、測試企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)在2017年（含2017年）前實(shí)現獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止；2017年前未實(shí)現獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
1.2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業(yè)。
2.簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且當年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于3.5%，其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%。
4.集成電路封裝、測試銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證、人力資源能力認證等）。
6.具有與集成電路封裝、測試相適應的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）第一條、第二條
 
集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專(zhuān)用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料、集成電路專(zhuān)用設備生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
符合條件的集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專(zhuān)用設備生產(chǎn)企業(yè)在2017年（含2017年）前實(shí)現獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止；2017年前未實(shí)現獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
符合條件的集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專(zhuān)用設備生產(chǎn)企業(yè)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
1.2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業(yè)。
2.簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數占企業(yè)當年月平均職工總人數的比例不低于40%，其中，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且當年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于5%，其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%。
4.集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料或專(zhuān)用設備銷(xiāo)售收入占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于30%。
5.具有保證集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料或專(zhuān)用設備產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證、人力資源能力認證等）。
6.具有與集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料或專(zhuān)用設備生產(chǎn)相適應的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等基本條件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）第一條、第三條
 
集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除
【享受主體】
享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
自2017年2月24日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中予以扣除。
【享受條件】
集成電路企業(yè)根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）規定，享受增值稅期末留抵退稅。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2017〕17號）
 
（四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
動(dòng)漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退
【享受主體】                                                                                         
屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
1.自2018年1月1日至2018年4月30日，對動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
2.自2018年5月1日至2020年12月31日，對動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。（編者注：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%。）
【享受條件】
動(dòng)漫企業(yè)須按照《動(dòng)漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》規定，通過(guò)認定。
【政策依據】
1.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）
3.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第一條
 
動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口符合條件的商品免征增值稅
【享受主體】
    符合條件的動(dòng)漫企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2016年1月1日至2020年12月31日，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門(mén)認定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。
【享受條件】
享受政策的動(dòng)漫企業(yè)應符合文化部等相關(guān)部門(mén)制定的動(dòng)漫企業(yè)認定基本標準，具備自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品的資質(zhì)和能力。其自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口《動(dòng)漫企業(yè)免稅進(jìn)口動(dòng)漫開(kāi)發(fā)生產(chǎn)用品清單》列明的商品。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕65號）第四條
2.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口動(dòng)漫開(kāi)發(fā)生產(chǎn)用品稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕36號）
 
符合條件的動(dòng)漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
    符合條件的動(dòng)漫企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
經(jīng)認定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受?chē)�家現行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
動(dòng)漫企業(yè)須按照《動(dòng)漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》規定，通過(guò)認定。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號）
3.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)

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